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江蘇證監(jiān)局關于對中匯會計師事務所（特殊普通合伙）及韓堅
、曹思迪、王陳燕采取出具警示函措施的決定

2022-01-05 15:48:54來源：證監(jiān)會網(wǎng)站

中匯會計師事務所(特殊普通合伙)

、韓堅

、曹思迪、王陳燕:

根據(jù)《中華人民共和國證券法》的有關規(guī)定,我局對你們執(zhí)業(yè)的花王生態(tài)工程股份有限公司(以下簡稱花王股份)2019年至2020年年報審計項目進行了檢查

。經(jīng)查,你們在執(zhí)業(yè)過程中存在以下問題:

一

、資金占用相關審計程序執(zhí)行不到位

你們在2019年度執(zhí)行風險評估程序時,將花王股份控股股東資金占用風險識別為財務報表層次重大錯報風險,但在實質性程序中未保持職業(yè)懷疑并執(zhí)行適當?shù)膶徲嫵绦蛴枰詰獙Α?/p>

(一)未對大額專項備用金的異常情況保持適當職業(yè)懷疑,亦未實施進一步審計程序

花王股份2019年通過財務人員以墊付分包商款項等名義借支大額備用金,且當期頻繁退回。你們關注到這一異常,但未進一步審計程序,未對大額備用金借款的合理性

、必要性保持職業(yè)懷疑,未獲取工程項目實際執(zhí)行情況等審計證據(jù)

。以上不符合《中國注冊會計師審計準則第1101號――注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》第二十八條、《中國注冊會計師審計準則第1301號――審計證據(jù)》第十條的規(guī)定

。

(二)未對大額異常預付工程款保持適當職業(yè)懷疑,亦未實施進一步審計程序

花王股份2019年期末預付賬款大額增加,你們未對新增的異常分包商

、分包合同及補充協(xié)議的異常條款保持必要職業(yè)懷疑,未對分包合同履行進度、繼續(xù)履行的可能性等獲取必要審計的證據(jù)

。以上不符合《中國注冊會計師審計準則第1101號――注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》第二十八條

、《中國注冊會計師審計準則第1301號――審計證據(jù)》第十條的規(guī)定。

二

、未恰當執(zhí)行商譽減值相關審計程序

(一)未關注商譽資產組信息披露問題

公司以前年度均將鄭州水務建筑工程股份有限公司(以下簡稱鄭州水務)及其子公司鄭州輝龍管業(yè)有限公司(以下簡稱輝龍管業(yè))作為同一資產組

。公司2020年進行商譽減值測試時,將輝龍管業(yè)作為非經(jīng)營性資產予以剔除,但在財務報表附注中稱鄭州水務資產組與以前年度保持一致。你們未關注到公司財務報告中與商譽相關資產組的披露與已獲得的審計證據(jù)不一致,不符合《中國注冊會計師審計準則第1231號――針對評估的重大錯報風險采取的應對措施》第二十四條的規(guī)定

。

(二)未恰當利用管理層專家工作

公司及其聘請的評估機構在估計鄭州水務2020年相關資產組可收回金額時,將在手訂單作為測算資產組未來現(xiàn)金流量的依據(jù)

。你們利用了管理層專家的工作,但未對管理層專家相關工作作必要了解,未關注到部分工程合同存在履約風險,未對相關訂單的執(zhí)行狀況進行必要的檢查。以上不符合《中國注冊會計師審計準則第1301號――審計證據(jù)》第十條

、第十二條的規(guī)定

。

上述行為違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第40號)第五十二條、第五十三條的規(guī)定,其中2019年簽字注冊會計師韓堅

、曹思迪,2020年簽字注冊會計師韓堅

、王陳燕,分別對2019年、2020年相關問題負主要責任

。根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第40號)第六十五條的規(guī)定,現(xiàn)決定對你們采取出具警示函的監(jiān)督管理措施

。

請你們嚴格遵照相關法律法規(guī)、《中國注冊會計師審計準則》及相關執(zhí)業(yè)規(guī)范的規(guī)定,及時采取措施加強內部管理,建立健全質量控制制度,提高審計執(zhí)業(yè)質量